Impuesto unificado de Fondo de Pobres, Azar y Espectáculos Públicos

¿Cuándo se causa? 

El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos:  

• Apuestas sobre toda clase de juegos permitidos
• Rifas promocionales
• Concursos y similares
• Ventas por el sistema de clubes
• La venta de entradas a teatros, conciertos, cines, plaza de toros, hipódromos, circos y demás espectáculos públicos.

Clasificación de los eventos 

• Espectáculo público:  se entiende por espectáculo público la función o representación que se celebra públicamente en salones, teatros, circos, plazas, estadios u otros edificios o lugares en los cuales se congrega el público para presenciarlo u oírlo.
• Concurso: se entiende por concurso todo evento en el que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia, destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.
• Juego:  se entiende por juego todo mecanismo o acción basada en las diferentes conminaciones de cálculo y de casualidad que dé lugar al ejercicio recreativo en el que se gane o se pierda, ejecutado con el fin de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.
• Rifa:  se entiende por rifa toda oferta para sortear uno o varios bienes o premios entre las personas que compran o que adquieren el derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos, al azar, en una o varias oportunidades.

¿Quiénes deben pagar el impuesto unificado de Fondo de Pobres, Azar y Espectáculos Públicos? 

Son responsables del impuesto todas las personas naturales o jurídicas que realizan alguna de las actividades enunciadas anteriormente, de manera permanente u ocasional, en la jurisdicción del Distrito Capital.

Requisitos

1. Los contribuyentes sujetos pasivos del impuesto unificado de Fondo de Pobres, Azar y Espectáculos deben presentar ante las entidades financieras autorizadas y/o por los medios virtuales adoptados por la Secretaría Distrital de Hacienda una declaración  de la totalidad del impuesto generado durante cada mes, dentro de los veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la declaración o la ocurrencia del hecho generador (art. 11,  Resolución SDH-000476 del 18 de diciembre de 2023).
2. Los operadores de espectáculos públicos que se encargan de la venta de las boletas de espectáculos públicos deben presentar y pagar de forma mensual ante las entidades financieras autorizadas y/o por los medios virtuales adoptados por la Secretaría Distrital de Hacienda la declaración de retención del impuesto unificado de Fondo de Pobres, Azar y Espectáculos, la cual debe incluir las retenciones equivalentes al cien por ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas en el respectivo mes, dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la retención.
3. Los contribuyentes del impuesto que venden de forma directa la boletería para los espectáculos públicos, así como quienes realizan rifas promocionales, deben presentar ante las entidades financieras autorizadas y/o por los medios virtuales adoptados por la Secretaría Distrital de Hacienda una declaración de retención y/o anticipo del impuesto unificado de Fondo de Pobres, Azar y Espectáculos, la cual debe incluir el valor del anticipo como requisito previo para la expedición del permiso que debe expedir la autoridad competente (art. 11,  Resolución SDH-000476 del 18 de diciembre de 2023).

Base gravable 

La base gravable es el valor de los ingresos brutos obtenidos sobre el monto total de lo siguiente: 

• Boletas de entradas a los espectáculos públicos. 
• Boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, en las apuestas de juegos.
• Boletas, billetes, tiquetes de rifas.
• El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.
• Boletas de entradas a los espectáculos, tales como teatros, conciertos, cines, plazas de toros, hipódromos, circos y demás espectáculos públicos. 

Tarifa

La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por las actividades gravadas, así como sobre el valor de los premios que deben entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de rifas promocionales y concursos. 

Sanción

• La declaración y pago del impuesto unificado de Fondo de Pobres, Azar y Espectáculos se tiene por no presentada cuando no contiene la constancia del pago total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubiesen causado al momento de su presentación. 
• La sanción mínima será equivalente a 7 UVT  (Acuerdo N.° 756 de 2019). 
• Las no sujeciones del impuesto Unificado de Fondo de Pobres, Azar y Espectáculos Públicos están determinadas en el artículo 3 del  Acuerdo 399 de 2008 y en el Decreto 563 de 2009.